2021年即將收尾,按慣例個(gè)人所得稅(下稱“個(gè)稅”)納稅人需要確定明年的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,這直接關(guān)系到個(gè)人明年到手工資的多少。目前不少地方稅務(wù)部門已經(jīng)喊話納稅人去個(gè)稅APP上確認(rèn)相關(guān)扣除信息。
同時(shí),個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策還將有新調(diào)整,專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目將進(jìn)一步完善。比如,國務(wù)院早些時(shí)候已經(jīng)表態(tài),推動(dòng)將3歲以下嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)用納入個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除。接受第一財(cái)經(jīng)采訪的專家普遍認(rèn)為,明年這項(xiàng)政策有望出臺,以降低家庭育兒負(fù)擔(dān)。另外一些扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)則也有望調(diào)整,比如可能適當(dāng)提高住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)等。
明年個(gè)稅減稅必備動(dòng)作
12月份,國家稅務(wù)總局開發(fā)的個(gè)稅APP首頁上,掛上了“下一年度專項(xiàng)附加扣除開始確認(rèn)”專題。由于事關(guān)個(gè)人到手工資多少,這一話題一度沖上熱搜。
個(gè)稅2019年改革一大亮點(diǎn),正是新設(shè)立了6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,分別是子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除,符合相關(guān)條件就能獲得相應(yīng)的扣除額,從而少交一筆個(gè)稅。
這一舉措考慮了個(gè)人及家庭實(shí)際負(fù)擔(dān)不同,體現(xiàn)了精準(zhǔn)減稅,使得個(gè)稅制度更加公平。由于個(gè)稅是按年納稅,因此按慣例在每年12月份需要確認(rèn)下一年度專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。
對于明年專項(xiàng)附加扣除沒有變化的納稅人,只需要根據(jù)個(gè)稅APP頁面操作提示,在2022年一鍵代入去年信息即可。但對于個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目有變化的個(gè)人,就需要進(jìn)行相應(yīng)的修改。比如,小王的兒子明年滿3歲了,父親滿60歲,那小王明年就可以新增兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除,即子女教育和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除,每個(gè)月他最高可以享受3000元的扣除額。
當(dāng)然,對于明年有前述6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除新增項(xiàng)目的個(gè)人,只有在今年12月申報(bào)這些項(xiàng)目后,明年預(yù)繳個(gè)稅時(shí)才能及時(shí)享受相應(yīng)的減稅額。對于明年不再享受的一些專項(xiàng)扣除項(xiàng)目,納稅人也應(yīng)及時(shí)調(diào)整,誠信納稅。
2022年個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除確認(rèn)時(shí)間截至今年年底。對于納稅人來說,如果沒有及時(shí)申報(bào)明年個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,除了一些已填報(bào)的有效專項(xiàng)附加扣除信息自動(dòng)延長外,一些今年到期的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目在明年1月之后就會(huì)被暫停相應(yīng)扣除。不過只要納稅人明年及時(shí)申報(bào)相關(guān)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,依然可以享受相應(yīng)的扣除額。
專項(xiàng)附加扣除政策或?qū)⒂姓{(diào)整
財(cái)政部部長劉昆去年底撰文在談及“十四五”時(shí)期個(gè)稅改革時(shí)提到,要完善專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。目前來看,最可能推出一項(xiàng)新的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。
今年8月,國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確表示,推動(dòng)將3歲以下嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)用納入個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除。
多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng),這一表述意味著第七項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目將會(huì)盡快推出,明年推出的可能性更大。
中國政法大學(xué)施正文教授認(rèn)為,新增嬰幼兒照護(hù)服務(wù)費(fèi)用專項(xiàng)附加扣除,目的是降低家庭育兒成本,鼓勵(lì)生育。這一項(xiàng)目可以理解為嬰幼兒養(yǎng)育費(fèi)用扣除,預(yù)計(jì)會(huì)采取定額扣除,每個(gè)月每個(gè)孩子扣除規(guī)模可能在1000元左右,扣除時(shí)間是孩子0~3歲。
一般第二年的3月至6月符合條件的個(gè)人需要對上一年個(gè)稅進(jìn)行匯算,如果明年6月前嬰幼兒個(gè)稅扣除政策出臺實(shí)施,那么納稅人可能在2021年享受這項(xiàng)個(gè)稅扣除新政。
為了鼓勵(lì)生育,也有專家建議,對子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)可以按照子女?dāng)?shù)量多給予一定扣除額。
除了新增上述專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目外,不少專家認(rèn)為扣除標(biāo)準(zhǔn)等也應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。
目前除了大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除是限額內(nèi)的據(jù)實(shí)扣除外,其他5項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除均是定額扣除。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人此前公開表示,根據(jù)教育、住房、醫(yī)療、養(yǎng)老等民生支出變化情況,個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法在執(zhí)行過程中還將進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
施正文告訴第一財(cái)經(jīng),近些年物價(jià)上漲,個(gè)人相關(guān)支出成本在提高。因此一些定額扣除標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況測算,適當(dāng)提高。比如近些年一些城市房租上漲,住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高。
目前大城市有70%的新市民和青年人靠租房來住。為了緩解新市民等的住房難題,目前國家加快發(fā)展保障性租賃住房。一些專家建議,根據(jù)租金實(shí)際情況,適時(shí)調(diào)整個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn),降低青年人租房成本。目前一線城市、省會(huì)城市等住房租金扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元。
除了住房租金外,一些專家還呼吁適當(dāng)提高子女教育支出扣除標(biāo)準(zhǔn)。目前我國對子女教育(學(xué)前教育至高等教育)均采取每月1000元的定額扣除標(biāo)準(zhǔn)。專家建議根據(jù)子女教育不同階段,設(shè)定不同定額的扣除標(biāo)準(zhǔn),以體現(xiàn)支出成本差異。
比如,上海理工大學(xué)管理學(xué)院講師趙艾鳳建議,學(xué)前教育和高中階段教育的子女教育扣除標(biāo)準(zhǔn)可以提高至每月1500元,高等教育階段的扣除標(biāo)準(zhǔn)可以提至每月2000元。